Rok 2025 priniesol do slovenského daňového systému významnú novinku – daň z finančných transakcií, často označovanú jednoducho ako transakčná daň. Táto nová daň, zavedená zákonom č. 279/2024 Z. z. s účinnosťou vyberania od 1. apríla 2025, vyvolala množstvo otázok a diskusií, najmä medzi podnikateľmi a živnostníkmi.
Čo presne táto transakčná daň na Slovensku znamená? Koho sa týka, aké transakcie zdaňuje a aké sú sadzby? Aký dopad bude mať transakčná daň 2025 na živnostníkov (SZČO) a firmy? A ako bude vyzerať účtovanie transakčnej dane? Tento článok vám poskytne komplexný prehľad všetkých dôležitých informácií o tejto novej daňovej povinnosti.
Čo je Daň z Finančných Transakcií (Transakčná Daň)?
Nová transakčná daň je priama daň, ktorá sa vzťahuje na odchádzajúce platby (debetné transakcie) uskutočnené z tzv. transakčných účtov podnikateľských subjektov. Jej cieľom je podľa dôvodovej správy zákona prispieť ku konsolidácii verejných financií.
Kľúčové charakteristiky:
- Platnosť: Zákon je účinný od 1. januára 2025, samotné zdaňovanie transakcií začína od 1. apríla 2025.
- Predmet dane: Daň sa platí z debetných (odchádzajúcich) finančných transakcií, ako sú:
- Bezhotovostné prevody z účtu (napr. úhrada faktúr, platba dodávateľom, výplata miezd).
- Výbery hotovosti z účtu (v pobočke alebo z bankomatu).
- Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu (paušálna ročná daň).
- Preúčtovanie nákladov súvisiacich s finančnými transakciami (napr. v rámci skupiny firiem), ak sa vzťahujú na činnosť na Slovensku.
- Nie je to daň z príjmu ani DPH: Ide o samostatný typ dane zameraný na samotný akt uskutočnenia odchádzajúcej platby.
Transakčná Daň na Slovensku 2025: Kľúčové Informácie v Prehľade
Táto tabuľka poskytuje rýchly prehľad najdôležitejších aspektov novej dane z finančných transakcií platnej od apríla 2025.
| Aspekt | Popis / Vysvetlenie | Dôležité Detaily / Poznámky |
|---|---|---|
| Názov / Typ Dane | Daň z finančných transakcií (často označovaná ako transakčná daň). | Priama daň z odchádzajúcich (debetných) platieb. Zákon č. 279/2024 Z. z. |
| Platnosť | Účinnosť zákona od 1.1.2025, vyberanie dane od 1.4.2025. | Prvé zdaňovacie obdobie je apríl 2025. |
| Daňovník (Koho sa týka?) | Právnické osoby, fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci, SZČO), organizačné zložky zahraničných osôb. | Podmienkou je sídlo/miesto podnikania v SR, transakčný účet v SR alebo činnosť v SR. |
| Transakčný účet | Povinný účet pre podnikateľské transakcie (pre PO aj FO-podnikateľov). | FO-podnikatelia si ho museli zriadiť do 31.3.2025. |
| Predmet dane (Zdaňované transakcie) | Odchádzajúce (debetné) transakcie z transakčného účtu. | Bezhotovostné prevody, výbery hotovosti, použitie karty, preúčtované náklady. |
| Sadzby dane |
– Bezhotovostné: 0,4 % (max. 40 €/transakcia) – Výbery hotovosti: 0,8 % (bez limitu) – Použitie karty: 2 € / rok / kartu – Preúčt. náklady: 0,4 % (bez limitu / max. 40 €) |
Minimálna daň je 0,01 €. Zaokrúhľuje sa matematicky. |
| Platiteľ dane (Kto odvádza štátu?) |
1. Poskytovateľ platobných služieb v SR (napr. banka) – automaticky zráža a odvádza. 2. Samotný daňovník (firma, SZČO) – pri zahraničných účtoch, preúčtovaných nákladoch. |
Ak platí daňovník sám, má povinnosť podať oznámenie a zaplatiť do konca nasl. mesiaca. |
| Výnimky z predmetu dane | Úhrady daní/odvodov do Št. pokladnice, poštový styk, prevody medzi vlastnými účtami v tej istej banke, niektoré operácie s CP. | Pozor, prevod medzi účtami v RÔZNYCH bankách dani podlieha! |
| Oslobodené subjekty (Nie sú daňovníkmi) | Štát, obce, VÚC, Soc. poisť., zdrav. poisť., NBS, št. fondy, niektoré neziskové org. (za stanovených podmienok), org. cest. ruchu. | Tieto subjekty by mali oznámiť svoj štatút banke. |
| Účtovanie | Transakčná daň je daňovým výdavkom / nákladom. | Účtuje sa na základe bankového výpisu (ak zráža banka) alebo ako záväzok voči DÚ (ak platí daňovník sám). |
Dôležitá poznámka: Táto tabuľka je súhrnom informácií k aprílu 2025. Legislatíva sa môže meniť. Vždy sledujte oficiálne zdroje a v prípade potreby konzultujte s daňovým poradcom.
Koho sa Transakčná Daň na Slovensku Týka? (Daňovník)
Daňovníkom, teda subjektom, ktorého transakcie podliehajú dani, je:
- Právnická osoba (napr. s.r.o., a.s., družstvo…).
- Fyzická osoba – podnikateľ (živnostník, ale aj iné SZČO ako advokáti, architekti, daňoví poradcovia…).
- Organizačná zložka zahraničnej osoby.
Podmienkou je, aby tento subjekt spĺňal aspoň jednu z nasledujúcich charakteristík:
- Má sídlo alebo miesto podnikania na Slovensku.
- Má platobný (transakčný) účet vedený u poskytovateľa platobných služieb na Slovensku.
- Vykonáva činnosť na území Slovenskej republiky (aj bez sídla či účtu v SR).
Transakčný Účet: Povinnosť pre Podnikateľov
Zákon zavádza pojem transakčný účet. Je to:
- Akýkoľvek platobný účet právnickej osoby alebo organizačnej zložky.
- Platobný účet fyzickej osoby – podnikateľa, na ktorom vykonáva transakcie súvisiace s podnikaním.
Dôležitá povinnosť: Fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci, SZČO), ktorí nemali zriadený osobitný účet na podnikanie, boli povinní si takýto transakčný účet zriadiť do 31. marca 2025. Všetky podnikateľské transakcie musia byť vykonávané cez tento účet.
Sadzby Transakčnej Dane 2025
Výška dane závisí od typu transakcie:
- Bezhotovostné debetné transakcie (prevody, inkasá): 0,4 % zo sumy transakcie, maximálne však 40 € na jednu transakciu.
- Výbery hotovosti (v pobočke, z bankomatu): 0,8 % zo sumy výberu, bez horného limitu (stropu).
- Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu: 2 € ročne za každú kartu, ktorá bola aspoň raz v roku použitá. Daň sa platí jednorazovo.
- Preúčtované náklady súvisiace s finančnými transakciami: 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov, bez horného limitu, ak nemožno identifikovať konkrétne pôvodné transakcie (ak ich identifikovať možno, platí strop 40 € na pôvodnú transakciu).
Daň sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky. Minimálna výška dane je 1 eurocent.
Kto a Kedy Platí Daň Štátu? (Platiteľ Dane)
Zákon rozlišuje, kto je zodpovedný za výpočet, zrazenie a odvod dane:
- Poskytovateľ platobných služieb so sídlom v SR (napr. slovenská banka): Ak má daňovník transakčný účet v slovenskej banke, táto banka je platiteľom dane. To znamená, že banka automaticky vypočíta, zrazí príslušnú daň priamo pri uskutočnení transakcie a odvedie ju štátu. Pre podnikateľov s účtami v SR je to administratívne jednoduchšie.
- Samotný daňovník (firma, živnostník): Stáva sa platiteľom dane v prípadoch, ak:
- Vykonáva finančné transakcie na účte vedenom v zahraničí.
- Sú mu preúčtované náklady na transakcie inou osobou (napr. materskou spoločnosťou).
- Vykonáva transakcie na inom ako transakčnom účte (čo by však nemalo nastať, ak si splnil povinnosť zriadiť si transakčný účet).
V týchto prípadoch si musí podnikateľ sám vypočítať daň za príslušný kalendárny mesiac (zdaňovacie obdobie) a odviesť ju správcovi dane (daňovému úradu) do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Zároveň musí elektronicky podať oznámenie o výške dane.
Termíny:
- Zdaňovacie obdobie: Kalendárny mesiac.
- Splatnosť dane (ak platí daňovník sám): Do konca mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia.
- Prvé zdaňovacie obdobie: Apríl 2025.
- Výnimka pre prvé obdobia: Daň za apríl, máj a jún 2025 je možné zaplatiť naraz do 31. júla 2025.
Transakčná Daň a Živnostníci (SZČO): Kľúčové Dopady
Pre živnostníkov a ostatné SZČO prináša nová daň niekoľko dôležitých aspektov:
- Povinnosť mať transakčný účet: Ako bolo spomenuté, živnostníci si museli zriadiť osobitný účet na podnikanie.
- Dodatočné náklady: Každá odchádzajúca platba z tohto účtu (okrem výnimiek) je zaťažená daňou, čo zvyšuje náklady na podnikanie. Aj transakčná daň pre živnostníkov vo výške 0,4% alebo 0,8% môže pri väčšom počte transakcií predstavovať citeľnú sumu.
- Zvýhodnenie hotovosti?: Keďže daň sa vzťahuje na výbery hotovosti vyššou sadzbou a bez limitu, môže to paradoxne motivovať k obmedzeniu výberov a hľadaniu iných ciest, prípadne k snahám o platby mimo oficiálneho účtu (čo však nesie iné riziká).
- Administratíva pri zahraničných účtoch: Živnostníci využívajúci zahraničné účty (napr. fintech služby) majú povinnosť sami počítať a odvádzať daň.
- Možné zmeny v legislatíve: Objavili sa politické návrhy (napr. od SNS, apríl 2025) na čiastočné alebo úplné zrušenie tejto dane pre živnostníkov a malé firmy. Je potrebné sledovať ďalší vývoj.
Výnimky a Oslobodenia od Transakčnej Dane
Zákon definuje aj transakcie, ktoré nie sú predmetom dane, napríklad:
- Úhrady daní, ciel, odvodov (sociálne, zdravotné), poplatkov a iných platieb, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, rozpočtu obcí, VÚC, Sociálnej poisťovne, zdravotných poisťovní, RTVS (ak sú platené na účet v Štátnej pokladnici).
- Transakcie vykonané v rámci poštového platobného styku cez Slovenskú poštu.
- Platby medzi vlastnými účtami daňovníka vedenými u toho istého poskytovateľa (napr. prevod z podnikateľského na súkromný účet v tej istej banke). Pozor: Prevod medzi vlastnými účtami v RÔZNYCH bankách už dani podlieha!
- Niektoré transakcie súvisiace s obchodovaním s cennými papiermi v mene klienta.
Okrem toho zákon definuje aj subjekty, ktoré nie sú daňovníkmi, aj keď sú právnickými osobami. Patria sem najmä:
- Štát, obce, VÚC a ich rozpočtové a príspevkové organizácie.
- Sociálna poisťovňa, zdravotné poisťovne.
- Štátne fondy.
- NBS.
- Niektoré neziskové organizácie (občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, n.o. poskytujúce všeobecne prospešné služby – za určitých podmienok a pre transakcie súvisiace s ich hlavnou, nie podnikateľskou činnosťou).
- Organizácie cestovného ruchu (krajské, oblastné).
Tieto oslobodené subjekty majú zvyčajne povinnosť oznámiť svojej banke, že spadajú pod výnimku, aby im banka daň nestrhávala.
Účtovanie Transakčnej Dane
Keďže ide o novú daň, postupy účtovania sa ešte len etabujú, ale vo všeobecnosti platí:
- Transakčná daň (či už zrazená bankou alebo odvedená daňovníkom) bude pre podnikateľov daňovým výdavkom (nákladom), ktorý ovplyvňuje základ dane z príjmov.
- V účtovníctve (podvojnom aj jednoduchom) bude potrebné túto daň evidovať na príslušných účtoch alebo v peňažnom denníku ako daňový výdavok. Odporúča sa vytvoriť si pre ňu analytickú evidenciu.
- Ak daň zráža banka, účtuje sa na základe bankového výpisu.
- Ak daň odvádza daňovník sám, účtuje sa záväzok voči daňovému úradu a jeho úhrada.
Presné metodické usmernenia k účtovaniu poskytne pravdepodobne Finančná správa alebo Ministerstvo financií SR.
Nová Realita pre Podnikateľský Sektor
Transakčná daň na Slovensku je od apríla 2025 realitou. Predstavuje novú finančnú a administratívnu záťaž pre právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov. Je nevyhnutné, aby sa všetky dotknuté subjekty oboznámili s pravidlami, sadzbami a výnimkami, splnili si povinnosť mať zriadený transakčný účet a zabezpečili správny odvod dane, či už automaticky cez banku alebo v režime samozdanenia pri využívaní zahraničných účtov.
Diskusia o možných úpravách alebo čiastočnom zrušení tejto dane pre niektoré skupiny (najmä živnostníkov a SZČO) prebieha, preto je dôležité sledovať aktuálny legislatívny vývoj. Nateraz však platí povinnosť túto daň z odchádzajúcich podnikateľských transakcií platiť.
Upozornenie: Tento článok má aktuálny charakter k dátumu jeho vygenerovania a slúži len na informačné účely. Nenahrádza odborné daňové ani právne poradenstvo. Pre posúdenie vašej konkrétnej situácie a získanie najaktuálnejších informácií sa vždy obráťte na kvalifikovaného daňového poradcu alebo sledujte oficiálne zdroje Finančnej správy SR a Ministerstva financií SR.
